解讀汽車消費稅新政 130萬小汽車需多掏10萬余元

　　11月30日，財政部國家稅務總局發布了《關于對超豪華小汽車加征消費稅有關事項的通知財稅[2016]129號》(以下簡稱《通知》 )，在汽車消費稅下增設“超豪華小汽車”子稅目。通知說明：本次征收范圍為每輛零售價格130萬元(不含增值稅)及以上的乘用車和中輕型商用客車，即乘用車和中輕型商用客車子稅目中的超豪華小汽車；在生產(進口)環節按現行稅率征收消費稅基礎上，在零售環節加征消費稅，稅率為10%。

　　一時間，網絡上對于該《通知》出現了眾多討論，消費者普遍心存三大問題：汽車消費稅標準是什么？具體如何進行計算？哪些品牌與車型會受到影響？記者對我國現行的汽車消費稅進行了相關整理，并針對以上問題進行解讀。

　　汽車消費稅的征收標準？

　　我國的消費稅是在對貨物普遍征收增值稅的基礎上，再次征收的稅種，一般針對特定的消費品，主要目的為調節產品結構，引導消費方向。在1994年國家稅制改革中，新設置了汽車消費稅一項，被列入1994年1月1日起實施的《中華人民共和國消費稅暫行條例》。

　　以往的汽車消費稅從生產環節征收，小汽車按不同車種排氣量的大小設置了三檔稅率：汽車排氣量小于1.0升的轎車稅率為3%，排氣量大于或等于1.0升、小于2.2升的轎車稅率為5%，排氣量大于或等于2.2升的轎車稅率為8%，輕型越野車排氣量小于2.4升的稅率為5%。

　　從2008年9月1日起，汽車消費稅進行了調整，將轎車和越野車子目合并成乘用車。同時，在各個排量的消費稅稅率上也做出了調整，提高大排量乘用車的消費稅稅率，降低小排量乘用車的消費稅稅率。通知表示，排氣量在3.0升至4.0升(含)的乘用車，稅率由15%上調至25%；排氣量在4.0升以上的乘用車，稅率由20%上調至40%；排氣量在1.0升(含)以下的乘用車，稅率由3%下調至1%。

　　與此前的汽車消費稅調整不同，本次增設的超豪華小汽車子稅目，不再以單一排量作為標尺，而是引入了新的價格尺度。同時，消費稅也不再只針對廠家生產環節來征收，零售環節也將被征收。在零售環節被征收超豪華小汽車消費稅的乘用車，還需繳納按照排量劃分的生產環節汽車消費稅。

　　汽車消費稅如何計算？

　　本次新增的汽車消費稅將主要影響高端進口汽車，目前我國進口汽車需要交納的稅金有：關稅、增值稅、消費稅。其中，汽車消費稅的一般計算公式為：購車總額(含增值稅金額)÷1.17×稅率 = 應繳汽車消費稅。目前，我國進口汽車的消費稅主要從經銷商處征收，因此進口汽車的車價種往往包含了一部分稅金。

　　在此以購買官方指導價為198.8萬元(含增值稅17%)的進口BMW i8為例，來計算其車價中汽車消費稅的變化。在進口環節，BMW i8的發動機排量為1.5升(消費稅率為3%)，官方指導售價為198.8萬元，這之中包含的消費稅約為：198.8÷1.17×3%=5.1萬元。新政頒布后，其需額外繳納的消費稅約為：198.8÷1.17×10%=16.99萬元?？梢?，對于售價高于130萬元的進口車而言，所應繳的消費稅有顯著增長。

　　哪些在售品牌車型會受到影響？

　　目前來看，130萬元以上的車型基本都是超豪華品牌，例如：賓利、蘭博基尼、法拉利、瑪莎拉蒂、勞斯萊斯等等，不過一些豪華品牌的旗艦型車型如寶馬X6、寶馬7系、奔馳GL系、奧迪A8等也有一些高配型號的價格達到了這一水平。因此，新的消費稅政策的影響面相對來說較小，且很固定，并不會對這一市場的銷量產生太大影響。

　　不過在目前的市場銷售乘用車里，“擦邊”130萬元的車型可不少，例如特斯拉MODEL S P100D車型(131.52萬元)、奔馳S400 4MATIC轎跑版(130.8萬元)、保時捷911(131.8萬元起)，都只是超出130萬元一點點。我們就拿特斯拉MODEL S P100D來說，雖然它是一款純電動車型，并且也符合我國“節能減排”的政策，但是由于其進口車的身份，售價為131.52萬元，被拉入了“超豪華”的陣營，為此消費者可能就要多付131.52÷1.17×10%＝11.24萬元的價格，相當于一臺合資品牌入門A級車的價格。對消費者而言，這一部分錢花的十分不值得，所以他們可能就會退而求其次去購買較低配置的MODEL S車型。再例如奔馳S400 4MATIC轎跑版的售價為130.8萬元，但它卻是奔馳S轎跑系列最便宜的車型，消費者很有可能就會放棄購買它，去選擇定價為130萬元以下的轎跑車型。筆者預測，未來這些“擦邊”的車型很有可能會將售價降至130萬元以下，否則這些車型將處于無人問津的尷尬局面。

　　其實被征收消費稅的車型不僅僅是那些進口的高端豪華品牌，自主品牌中也有一款車型中槍，那就是紅旗L5，它的售價高達500萬元。按照新政，它將多收42.73萬元的消費稅。不過凡是想要購買此車的消費者必須經過重重政治審核，不是什么人都有資格購買的。本來購買超過500萬元豪車的人就不多，所以無論稅費怎么漲，紅旗L5將是國產乘用車中最無所謂的車型。

　　此次《關于對超豪華小汽車加征消費稅有關事項的通知財稅[2016]129號》的發布并非首次對冠以“豪華”開頭的乘用車征稅。當下，在購買排量超過3.0升以上的乘用車時，就需要交納高額的汽車消費稅。所以此舉在增加國家稅收的同時，對于車市并不會帶來太大的負面影響，對于財力雄厚的車主，大多數并不在乎多付出些購車款項。

　　附：

　　關于對超豪華小汽車加征消費稅有關事項的通知

　　財稅[2016]129號

　　各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務局，新疆生產建設兵團財務局：

　　為了引導合理消費，促進節能減排，經國務院批準，對超豪華小汽車加征消費稅?，F將有關事項通知如下：一、“小汽車”稅目下增設“超豪華小汽車”子稅目。征收范圍為每輛零售價格130萬元(不含增值稅)及以上的乘用車和中輕型商用客車，即乘用車和中輕型商用客車子稅目中的超豪華小汽車。對超豪華小汽車，在生產(進口)環節按現行稅率征收消費稅基礎上，在零售環節加征消費稅，稅率為10%。

　　二、將超豪華小汽車銷售給消費者的單位和個人為超豪華小汽車零售環節納稅人。

　　三、超豪華小汽車零售環節消費稅應納稅額計算公式：應納稅額=零售環節銷售額(不含增值稅，下同)×零售環節稅率

　　國內汽車生產企業直接銷售給消費者的超豪華小汽車，消費稅稅率按照生產環節稅率和零售環節稅率加總計算。消費稅應納稅額計算公式：應納稅額=銷售額×(生產環節稅率+零售環節稅率)

　　四、上述規定自2016年12月1日起執行。對于11月30日(含)之前已簽訂汽車銷售合同，但未交付實物的超豪華小汽車，自12月1日(含)起5個工作日內，納稅人持已簽訂的汽車銷售合同，向其主管稅務機關備案。對按規定備案的不征收零售環節消費稅，未備案以及未按規定期限備案的，征收零售環節消費稅。

　　財政部國家稅務總局

　　2016年11月30日